地方特考(三、四等) » 財稅行政 » 歷屆題庫 » 99年 » 會計學(三等)

1. 甲公司期末原料成本$850,000，重置成本$800,000；期末在製品10,000件，成本$1,200,000，估計至完工尚需投入成本$350,000；期末製成品8,000件，成本$1,240,000。產品每件售價$165，銷售費用預計為售價的10%。試問甲公司期末存貨金額為：

2. 甲公司於x1年1月向經濟部申請研發燃料電池之專案補助，獲補助該專案總研發預算的30%。甲公司於x1年9月1日收到全數政府補助款$150,000,000。該專案計畫執行期間為三年，甲公司於x1年及x2年執行該專案累計投入研發支出$400,000,000。x3年4月1日該公司因違反承諾條件而遭追回全部補助款。試問關於甲公司x3年退還補助款之會計處理，下列敘述何者正確？

3. 下列何者無須於甲公司之財務報告中表達或揭露？

4. 甲公司有一張應付票據於x2年1月10日到期面額$1,000,000，x2年1月5日公司用閒置資金$200,000支付部分票款，並於x2年1月8日與銀行達成再融資協議，銀行退回日前支付之$200,000現金，票據全數延至x3年1月8日到期。試問甲公司x1年12月31日之資產負債表中應如何列示前述$1,000,000之應付票據？

5. 甲公司因營運狀況不佳導致財務困難，遂與其債權人乙銀行協商修改債務條件，發生債務協商成本$1,000,000。該債務協商成本之會計處理為何？

6. 甲公司於x1年5月開始營業，其營業項目適用5%之營業稅率。甲公司在x1年5月份之進貨及其他各項費用共計產生進項稅額$3,000；而其5月份之銷貨收入共計$90,000。試問，甲公司在5月底，其帳上營業稅有關之帳戶餘額，下列何者正確？

7. 甲公司稅前淨利$1,400,000，甲公司稅報與財報之折舊方法分別採用加速折舊法與直線法，且折舊費用分別為$1,000,000與$200,000。甲公司x4年產品保證費用提列$900,000及當年度產品保證支出支付現金$500,000。請問甲公司x4年之課稅所得為何？

8. 奔馳汽車公司於20x1年7月1日以分期付款方式出售成本$510,000之汽車一部予張三，售價為$1,027,030，經徵信確認張三之債信良好。奔馳汽車公司向張三收取頭期款$250,000，餘款以6個月為一期，分10期平均收取，每期收款$77,703，該部汽車之現銷價為$850,000，分期付款價係按年息10%加計利息$177,030後之金額。試問該筆分期付款銷貨對於奔馳汽車公司20x1年稅前淨利之影響數為：

9. 乙公司擁有一塊土地及土地上之舊廠房。乙公司決定拆除舊廠房，於原址新建員工育樂中心，拆除舊廠房之總成本為$200,000，且拆除舊廠房廢料出售後可得$18,000。拆除舊廠房前，舊廠房之帳面價值為$45,000，員工育樂中心之建造成本為$550,000。請問員工育樂中心應資本化的金額為何？

10. 當「交易目的金融資產－股票」的被投資公司宣告股票股利時，投資公司應作什麼處理？

11. 甲公司之高階主管日前過世，公司收到以公司為受益人之保險理賠金。試問甲公司帳上應認列之保險理賠收入若干？

12. 下列有關公司發行認股權證之敘述何者正確？

13. A公司於20x1年初收購B公司100%之股權，並於收購日認列商譽$1,000,000，收購後原B公司成為一現金產生單位，其下並包括甲、乙與丙三個次現金產生單位，惟商譽無法以合理且一致之基礎分攤至各次現金產生單位。A公司於20x3年底進行商譽減損測試時，評估商譽所屬現金產生單位之可回收金額為$2,500,000，當時甲、乙與丙三個次現金產生單位之帳面價值分別為$900,000、$1,260,000與$840,000。此外，由於甲現金產生單位發生嚴重虧損，經進行減損測試後，評估其可回收金額為$700,000，乙與丙兩個現金產生單位則無減損之跡象。20x3年甲現金產生單位應認列之減損損失金額為：

14. 若甲公司x1年度之適用稅率為25%，則下列證券在計算稀釋每股盈餘時，個別每股金額為何？　可轉換公司債，面額$150,000，票面利率10%，以$162,000發行，溢價採直線法分12年攤銷，每$1,000公司債可轉換成普通股45股。x1年全年流通在外。可轉換特別股，面額$200,000，股利率7%，累積，按面額發行，每$100面額的特別股可轉換成普通股7股。

15. 丁公司x8年7月以每股$25的價格購回2,000股的庫藏股，並於8月份以每股$28出售1,000股的庫藏股。9月份有某位股東因認同公司的願景，願將每股市價$32的股票400股無償捐贈給丁公司。10月份丁公司將1,000股庫藏股以每股$24出售。試問上述所有交易將使丁公司x8年股東權益總額：

16. 甲公司自第9年12月1日起承租辦公室空間，租期五年，每月租金$60,000。甲公司於租賃期間開始日支付下列款項給出租人：首月的租金$60,000、水泥隔間及櫥櫃等裝潢費用$360,000。試計算甲公司第9年使用該辦公室空間之費用：

17. 當製成品之淨變現價值等於成本時，則供該製成品生產之在製品應否認列跌價損失？（設在製品淨變現價值與重置成本具重大差異）

18. 在權益法下，下列何種情形可使投資公司的長期投資帳戶產生變動？a.被投資公司提列法定公積或特別盈餘公積；b.被投資公司於投資公司投資前辦理資產重估增值；c.被投資公司辦理資產重估增值，投資公司於重估基準日前投資；d.被投資公司以投資公司投資當時產生之資本公積－股本溢價彌補虧損

19. 甲公司於1月10日將1,000本雜誌運送至乙書局，批發價格每本$200，每本之成本為$120。乙書局立即支付40%之現金，其餘開立3個月之期票，若3個月後仍未銷售之雜誌可以退回甲公司，甲公司無法估計退貨率，但每月月底乙書局需提供當月之銷售資料。至1月31日止，當月份共銷售300本。請問此交易使得甲公司1月31日資產負債表會增加多少資產與負債？

20. 嵌入式衍生性商品需符合那些條件時，始宜與主契約分別認列？a.嵌入式衍生性商品之經濟特性及風險與主契約之經濟特性及風險並非緊密關聯；b.與嵌入式衍生性商品相同條件之個別商品符合衍生性商品之定義；c.與嵌入式衍生性商品係不同條件之個別商品符合衍生性商品之定義；d.混合商品係屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者；e.混合商品非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者。

21. 下列敘述何者錯誤？

22. 甲公司20x1年之稅前損益包括：(1)繼續營業單位稅前純損$650,000；(2)非常利益$600,000；(3)停業單位損失$150,000。此外，當年並更正以前年度多認列之折舊費用$450,000。所得稅率為：$200,000以下15%，超過$200,000者25%，甲公司於20x1年並無暫時性差異。試問甲公司20x1年應分攤至繼續營業單位稅前純損之所得稅利益為：

23. 甲公司投資乙公司之股份，持股比率為25%，並採權益法。x1年初該投資之帳面價值為$30,000。乙公司在x1年雖發生虧損$200,000，但甲公司判斷此乃暫時之現象，故仍願繼續支持乙公司。甲公司在x1年底之投資餘額應為多少？

1. 奈米研究中心係一專門從事奈米科技應用研究之機構，該中心於20x1年初承接一項專案研究計畫，合約價格為$6,400,000，合約期間為3年。各年度之成本及請款與收款資料如下：

試作：
(一)做20x2年相關之會計分錄。
(二)與前小題(一)獨立，關於各年度實際研究成本與請收款資料同上表，但假設奈米研究中心無法合理估計其交易結果，即在完成研究計畫前，於20x1年與20x2年底無法合理估計完成計畫尚須投入成本。該中心於20x1年底預期成本應可回收，於20x2年底預期已發生之成本在$3,600,000額度內可回收。試就此種情況，列示20x1、20x2與20x3各年度損益表中收入與費用之金額。

3. 甲公司經營電腦買賣，存貨採定期盤存制。其x6年度帳列淨利$500,000，期末存貨$100,000，經會計師查帳後，發現下列錯誤：
【1】X6年之賒購進貨$30,000漏記，但商品已包含於期末存貨中。
【2】起運點交貨之賒購進貨$25,000，商品未包含於期末存貨中，但已收到發票，故已記為x6年之進貨。
【3】寄銷在外尚未出售之商品，成本$10,000，售價$15,000，未包含於存貨中。
【4】起運點交貨之賒購進貨$35,000，12月底已起運，未列記為x6年之進貨，亦未包含於期末存貨中。
【5】承銷他公司之商品成本$20,000尚未出售，已列入期末存貨中。
試作：
(一)計算x6年正確之淨利。
(二)計算x6年正確之期末存貨金額。

4. 甲公司於x1年1月1日起向乙公司租用建築物一棟，除每年年底支付租金$1,000,000，租期10年，租期屆滿甲公司得以優惠承購價$100,000購買該建築物外，甲公司尚需於每年年底支付該建築物之相關稅賦$200,000。租賃開始日該資產之公平價值$4,855,700（出租人乙公司之隱含利率為16%），該建築物之成本為$3,500,000，耐用年限為12年，估計殘值為$800,000。
試作：
(一)假設該租約對甲、乙公司均符合資本租賃之條件，請分別為甲、乙公司作x1年1月1日及12月31日應有之分錄。
(二)請分別為甲、乙公司作租約屆滿日行使優惠承購權與移轉資產時應有之分錄。